每經(jīng)記者｜張宏    每經(jīng)編輯｜魏文藝    

1月15日，財(cái)政部公布一則行政處罰決定。北京亞泰國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱“亞泰國(guó)際”）隱匿福建紫天傳媒科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“紫天科技（SZ300280，已退市）”）關(guān)鍵審計(jì)工作底稿等重要檔案資料，逃避財(cái)政部門依法實(shí)施的監(jiān)督檢查。

處罰決定書顯示，亞泰國(guó)際在審計(jì)過(guò)程中，已知悉紫天科技通過(guò)編制虛假貨物簽收及入庫(kù)資料虛增存貨等方式，導(dǎo)致其2023年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨期末數(shù)、預(yù)付賬款期末數(shù)及營(yíng)業(yè)成本合計(jì)虛增超15億元，卻仍對(duì)上述虛增數(shù)額予以認(rèn)可，為其違規(guī)操作“開(kāi)綠燈”。

監(jiān)管部門多次強(qiáng)調(diào)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該當(dāng)好上市公司“看門人”，但亞泰國(guó)際卻在多個(gè)項(xiàng)目中存在嚴(yán)重審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題。此次頂格處罰，體現(xiàn)了執(zhí)法部門對(duì)相關(guān)違法行為的零容忍。

例行檢查牽出隱匿行徑，對(duì)抗監(jiān)管意圖明顯

去年9月，昔日液壓機(jī)龍頭紫天科技確認(rèn)退市，而其退市根源恰恰在于系統(tǒng)性財(cái)務(wù)造假。

從財(cái)政部的處罰決定書來(lái)看，亞泰國(guó)際審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題暴露最為集中的項(xiàng)目是紫天科技，亞泰國(guó)際試圖隱匿的審計(jì)工作底稿也與紫天科技有關(guān)。

根據(jù)處罰決定書，財(cái)政部2024年6月對(duì)亞泰國(guó)際開(kāi)展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，該所當(dāng)年承諾已真實(shí)、完整地向檢查組提供了2024年對(duì)包括紫天科技在內(nèi)的17戶企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的審計(jì)工作底稿等檔案資料。但2025年3月至7月，亞泰國(guó)際又多次向財(cái)政部檢查組補(bǔ)充提交紫天科技審計(jì)項(xiàng)目新的審計(jì)工作底稿，同時(shí)書面承認(rèn)存在未及時(shí)配合檢查、檢查期間未完整提交審計(jì)工作底稿的情況。

圖片來(lái)源：財(cái)政部網(wǎng)站

亞泰國(guó)際為何隱匿關(guān)鍵審計(jì)工作底稿？財(cái)政部為何對(duì)其開(kāi)展調(diào)查？

每經(jīng)記者關(guān)注到，財(cái)政部2024年發(fā)布了當(dāng)年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查名單，亞泰國(guó)際正在其列，納入檢查名單的一共有40家證券所，對(duì)亞泰國(guó)際的檢查應(yīng)是例行檢查。此次調(diào)查歷時(shí)約一年半，直到2025年末，財(cái)政部處罰落地。同時(shí)，財(cái)政部網(wǎng)站顯示，2025年6月底，亞泰國(guó)際自行申請(qǐng)注銷了證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案。

底稿揭開(kāi)審計(jì)失職，對(duì)超15億元虛假賬目“開(kāi)綠燈”

財(cái)政部調(diào)查組發(fā)現(xiàn)了亞泰國(guó)際諸多違法行為。

2023年，紫天科技的三家子公司分別通過(guò)編制虛假貨物簽收和入庫(kù)資料虛增存貨、對(duì)同一筆預(yù)付款“出—回—再掛”、編制虛假驗(yàn)收單，導(dǎo)致紫天科技2023年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表存貨期末數(shù)虛增超7億元、預(yù)付賬款期末數(shù)虛增超8億元、營(yíng)業(yè)成本虛增近7000萬(wàn)元。而這些情況，亞泰國(guó)際在審計(jì)中已知悉，卻仍對(duì)上述虛增數(shù)額予以認(rèn)可。

財(cái)政部指出，亞泰國(guó)際在審計(jì)過(guò)程中編制了虛假的存貨、預(yù)付賬款審計(jì)工作底稿，隱瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題；在知悉營(yíng)業(yè)成本異常的情況下，未設(shè)計(jì)和實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

紫天科技還通過(guò)變更一筆業(yè)務(wù)的核算方法，讓該公司2023年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本分別虛增85.48%、87.86%。亞泰國(guó)際亦未對(duì)此提出異議。

此外，亞泰國(guó)際也未編制復(fù)核紫天科技合并現(xiàn)金流量表的審計(jì)工作底稿，未就紫天科技合并現(xiàn)金流量表的公允性、準(zhǔn)確性獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，無(wú)法支撐審計(jì)結(jié)論。

在財(cái)政部檢查涉及的另外兩個(gè)項(xiàng)目中，亞泰國(guó)際也存在未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情形。

違法行為惡劣，處罰力度已達(dá)頂格

根據(jù)處罰決定書，財(cái)政部對(duì)亞泰國(guó)際采取了頂格的財(cái)產(chǎn)處罰，以及“暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)1年”的資格處罰。對(duì)涉案的兩名注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別采取了“警告、罰款1萬(wàn)元、吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書”及“警告、罰款1萬(wàn)元、暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)1年”的行政處罰。

圖片來(lái)源：財(cái)政部網(wǎng)站

如何看待這一處罰？分析認(rèn)為，財(cái)政部此次對(duì)亞泰國(guó)際作出頂格處罰，主要基于該所兩項(xiàng)嚴(yán)重違法行為：一是其在多個(gè)項(xiàng)目中存在審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題，可能嚴(yán)重侵害相關(guān)方利益；二是其在面對(duì)例行檢查時(shí)采取了對(duì)抗執(zhí)法的操作。

亞泰國(guó)際為何采取對(duì)抗執(zhí)法的操作，值得深思。從行業(yè)影響角度觀察，“資格罰”或比“財(cái)產(chǎn)罰”影響更甚。暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不僅直接切斷其收入來(lái)源，更會(huì)嚴(yán)重?fù)p害機(jī)構(gòu)信譽(yù)，可能導(dǎo)致客戶流失、團(tuán)隊(duì)解散，原有行業(yè)地位自然難以維系。

圖片來(lái)源：財(cái)政部網(wǎng)站

根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)網(wǎng)站信息，亞泰國(guó)際從曾經(jīng)的證券所（備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所）到如今僅剩4名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，其中3人為合伙人或股東。

監(jiān)管部門多次強(qiáng)調(diào)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該當(dāng)好上市公司“看門人”。上市公司退市，會(huì)導(dǎo)致很多市場(chǎng)方遭受利益損失，社會(huì)影響非常惡劣。頂格處罰，體現(xiàn)了執(zhí)法部門對(duì)相關(guān)違法行為的零容忍。

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